</> Adauga widgetul de calcul in site-ul tau

Impozitul pe venituri din salarii si asimilate salariilor: reglementare legala si modalitate de calcul

by Maria Ciudin, 22 iul 2019 Venituri salariale / Retineri
Impozitul pe venituri din salarii si asimilate salariilor: reglementare legala si modalitate de calcul

1. Reglementare legala – ce este impozitul pe venituri din salarii si asimilate salariilor?

Impozitul pe venituri din salarii si asimilate salariilor este reglementat in Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, Titlul IV, Capitolul III, art. 76-82, precum si in Normele metodologice de aplicare a prevederilor Codului Fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016.

In primul rand, impozitul reprezinta o contributie obligatorie, fara contraprestatie imediata si directa, nerambursabila, efectuata de catre administratia publica pentru satisfacerea necesitatilor de interes public.

In al doilea rand, conform Codului Fiscal, sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica rezidenta ori nerezidenta ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca acordate persoanelor care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor.

De asemenea, Codul Fiscal prevede ca regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si veniturilor asimilate salariilor care, cu titlu de exemplu, pot fi indemnizatii din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, indemnizatii din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial, sume reprezentand participarea salariatilor la profit, etc.

2. Debitorii obligatiei de plata

Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri. Asadar, contribuabilii sunt persoane fizice ce obtin salariu in temeiul unui raport de munca, iar de calcul si retinere se ocupa angajatorul.

3. Cum se calculeaza impozitul pe venituri din salarii si asimilate salariilor?

Determinarea impozitului pe venituri din salarii si asimilate salariilor este prevazuta in art. 78 din Codul Fiscal, coroborat cu Normele metodologice de aplicare a prevederilor Codului Fiscal. Acesta se stabileste in functie de doua situatii:

a) pentru veniturile obtinute la locul unde se afla functia de baza se aplica cota de 10% asupra bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, si urmatoarele:

  • deducerea personala acordata pentru luna respectiva: Deducerea personala este o scutire de impozit, o cota din salariu neimpozitata, si cuprinde deducerea de baza si deducerea suplimentara. Ea se acorda atat in functie de venituri, cat si in functie de numarul persoanelor din intretinere. Valoarea deducerii personale variaza in functie de numarul persoanelor aflate in intretinere (progresiv pana la venitul de 1.500 lei brut si regresiv pana la venitul de 3.000 lei brut), se rotunjeste la 10 lei, in favoarea angajatului.
  • cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
  • contributiile la fondurile de pensii facultative si cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;
  • primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro. Contractul de asigurare, respectiv abonamentul vizeaza servicii medicale furnizate angajatului si/sau oricarei persoane aflate in intretinerea sa.

Exemple de calcul salarial pentru venituri din salarii obtinute la locul unde se afla functia de baza:

  • fara persoane in intretinere:

  • cu o persoana in intretinere:

b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.

Exemplu de calcul pentru venituri din salarii obtinute in afara functiei de baza (asadar, fara deducere personala):

Asadar, cota de impunere este de 10% si se aplica asupra bazei de calcul determinate diferit, dupa cum este vorba de venituri din salarii obtinute la locul unde se afla functia de baza sau pentru venituri din salarii obtinute in afara functiei de baza.

In cazul unui angajat care se muta in cursul anului la un alt angajator unde obtine venituri din salarii la functia de baza, verificarea incadrarii in plafonul anual a sumelor reprezentand contributiile la fondurile de pensii facultative, primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, potrivit legii, pentru care se acorda deducerea, se efectueaza in baza documentelor justificative eliberate de catre angajatorul anterior prin care se atest nivelul deducerilor acordate pana la momentul mutarii.

Contributiile sociale obligatorii luate in calcul la determinarea impozitului lunar pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sunt cele datorate potrivit reglementarilor in domeniu, astfel:

a) contributia de asigurari sociale;

b) contributia de asigurarile sociale de sanatate;

c) alte contributii individuale obligatorii, datorate potrivit legii.

4. Termenul de plata a impozitului

Potrivit art. 80 din Codul Fiscal, “platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l plati la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri”.

Prin excepție de la aceste prevederi, impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, calculat si retinut la data efectuarii platii acestor venituri, se plateste, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, de catre urmatorii platitori de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor:

a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice;

b) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;

c) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;

d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii liberale si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, persoanele fizice care detin capacitatea de a incheia contracte individuale de munca in calitate de angajator, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.

Calculul si retinerea impozitului lunar se efectueaza de catre platitori, la data ultimei plati a veniturilor din salarii aferente fiecarei luni, indiferent daca veniturile din salarii se platesc o singura data pe luna sau sub forma de avans si lichidare.

Totodata, in cazul in care un angajat care obtine venituri din salarii la functia de baza se muta in cursul unei luni la un alt angajator, calculul impozitului se face pentru fiecare sursa de venit (loc de realizare a venitului).

www.calculatorvenituri.ro este un produs marca Romanian Software ce are la baza un calculator de salarii, aplicatie software ce a fost dezvoltata si este in permanenta actualizata pentru a putea face oricand calcule avansate de la salariul brut la salariul net. Aplicatia mobila calculatorvenituri.ro poate fi de asemenea descarcata gratuit de pe platformele Google Play si Apple Store. Romanian Software este unul dintre principalii furnizori de solutii software in domeniul resurselor umane din Romania.
Pe langa calculatorvenituri.ro, compania a dezvoltat si platforma colorful.hr, o platforma de management al capitalului uman (human capital management) care ajuta la cresterea productivitatii departamentelor de resurse umane si reducerea muncii repetitive prin automatizarea si optimizarea proceselor de salarizare si administrare de personal. Platforma este folosita in prezent de peste 600 de clienti din toate industriile. Pe langa serviciile software compania ofera si servicii de externalizare de salarizare si administrare de personal, recrutare si leasing de personal.

Consimtamant Cookie: Acest website foloseste cookie-uri proprii si ale tertilor pentru a furniza vizitatorilor o experienta imbunatatita de navigare si servicii adaptate interesului fiecaruia. Afla mai mult Sunt de acord
Inchide