Ce impact are asupra companiilor si persoanelor fizice cresterea salariului minim pe economie la 2.230 lei

De la 1 ianuarie 2020 salariul minim brut pe economie a fost majorat de la 2.080 la 2.230 lei. Principalul motiv al majorarii a fost contrabalansarea efectului mutarii contributiilor sociale de la angajator la angajat, astfel incat sa nu fie afectat negativ salariul net al angajatilor.

Cum sunt afectate salariile nete ale angajatilor si costurile suportate de angajator

Desi cresterea salariului minim brut pe economie pare substantiala, de la 2.080 lei la 2.230 lei, totusi pe net, de fapt, un angajat remunerat la nivelul salariului minim pe economie va primi doar cu aprox. 83 de lei in plus, ca efect al mutarii contributiilor sociale de la angajator la angajat.

Iar pentru angajator costurile salariale totale (salariu minim brut pe economie plus contributii sociale angajator) vor creste cu aprox. 153 lei.

Insa in anumite cazuri, costurile salariale ale angajatorilor ar putea sa creasca cu mult mai mult de atat. De exemplu, sa luam cazul unei fabrici, unde salariul noilor veniti este situat la nivelul salariului minim brut pe economie, iar grila de salarizare in functie de vechime si cresterea in functie se determina prin adaugarea unor sume suplimentare pentru fiecare grad superior. In acest caz, cresterea nivelului salariului minim pe economie va antrena costuri suplimentare salariale pe toate palierele, caci si salariile celor care au grade superioare vor trebui majorate corespunzator.

Cum sunt afectate contractele de munca cu timp partial

Pentru contractele de munca cu timp partial este prevazut in Codul fiscal valabil de la 1 ianuarie 2018 un plafon minim al bazei impozabile pentru CAS (contributia de asigurari sociale) si CASS (contributia de asigurari sociale de sanatate) situat la nivelul salariului minim brut pe economie.

Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2020, contributiile sociale obligatorii in cazul contractelor cu fractiune de norma se vor datora la nivelul venitului brut realizat. Asadar, cresterea salariului minim nu mai impacteaza contractele de munca cu timp partial in ceea ce priveste contributiile sociale obligatorii.

Ce impact are asupra zilierilor

In cazul zilierilor, chiar daca partile convin un numar de ore pe zi mai mic de 8 ore, plata zilierului se va face pentru echivalentul a cel putin 8 ore de munca, conform art. 4, alin. 2 din Legea 52/2011, limita minima fiind corelata si cu salariul minim brut pe economie.Remuneratia bruta orara a zilierilor se majoreaza de la 12,4 la 13,3 lei.

Veniturile obtinute de zilieri sunt taxabile din perspectiva impozitului pe venit. Insa din perspectiva contributiilor sociale nu reprezinta venituri taxabile, conform art. 142, lit. t) din Codul fiscal.

Prin urmare, cresterea salariului minim pe economie ar trebui sa aiba un efect benefic pentru zilieri, si ar trebui sa le aduca un venit net mai mare.

Ce impact are asupra cuantumului CAS datorat pentru activitati independente si al CASS datorat pentru alte venituri decat cele salariale

Plafonul pentru CAS datorata in 2018 pentru activitati independente si plafonul pentru CASS datorata in 2018 pentru alte venituri decat cele salariale sunt corelate cu salariul minim brut pe economie din luna ianuarie a anului 2018.

Ceea ce inseamna ca daca in 2017 o persoana fizica a obtinut venituri medii lunare din activitati independente mai mari decat salariul minim brut pe economie de 1.900 lei va datora CAS la o baza impozabila la alegere dar care nu poate fi mai mica decat nivelul salariului minim brut pe economie.

Iar daca o persoana fizica a obtinut in 2017 venituri din activitati indepdendente, din chirii / cedarea folosintei bunurilor, din asocierea cu o persoana juridica, din agricultura, silvicultura si piscicultura, din investitii si venituri din alte surse, a caror suma la nivelul anului 2017 depaseste plafonul anual de 12 salarii de baza minime brute pe economie (respectiv 22.800 lei), va datora CASS in 2018, baza impozabila lunara fiind situata la nivelul salariului minim brut pe economie. In anul 2020, plafonul minim pentru plata contributiilor sociale obligatorii creste la 26.760 lei

De asemenea, majorarea salariului minim brut pe economie ii va afecta si pe cei care nu obtin venituri si nu sunt asigurati in sistemul public de sanatate, in momentul in care vor dori sa beneficieze de serviciile publice de sanatate (altele decat cele de urgenta). Astfel, atunci CASS datorata va fi calculata aplicand cota de 10% la o baza impozabila reprezentand echivalentul a 7 salarii minime brute pe economie.

Ce impact are asupra SRL-urilor fara salariati, cu un administrator care este si asociat unic

SRL-urile care au o cifra de afaceri sub 1.000.000 euro datoreaza impozit pe veniturile microintreprinderilor. In cazul unui SRL care nu are salariati, cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor va fi de 3%, iar daca are cel putin un salariat, cota va fi de 1%.

Conditia referitoare la cel putin un salariat se considera indeplinita si in cazul in care au incheiate contracte de administrare in cazul in care remuneratia acestora este cel putin la nivelul salariului de baza minim brut pe tara (art. 51, alin. 4 din Codul fiscal).

Prin urmare, in cazul SRL-urilor platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, fara salariati, care au un administrator persoana fizica, ar trebui de vazut daca este necesara ajustarea remuneratiei la noul nivel al salariului minim brut pe economie, in cazul in care se doreste sa se beneficieze de cota redusa de 1% de impozit pe veniturile microintreprinderilor.

Ar fi de mentionat ca remuneratia administratorului este asimilata unui venit de natura salariala si taxata ca atare. Respectiv sunt aplicabile toate contributiile sociale prevazute de Codul fiscal valabil de la 1 ianuarie 2018: CAS, CASS si contributia asiguratorie pentru munca.

Prin urmare, ar fi probabil necesar sa se faca o simulare, in functie de nivelul asteptat al cifrei de afaceri, cum ar fi optim din punct de vedere fiscal – sa se creasca remuneratia administratorului cel putin la noul nivel al salariului minim brut pe economie, sa se plateasca impozitul pe venit si contributiile sociale aferente si sa se beneficieze de impozit pe veniturile microintreprinderilor de 1%, sau sa se mentina o remuneratie mai mica si sa fie aplicabil un impozit pe veniturile microintreprinderilor de 3%.

Ar mai trebui de tinut cont in ecuatie si de plafoanele minime prevazute in Codul fiscal pentru CAS si CASS, situate la nivelul salariului minim brut pe economie. De asemenea, in cazul in care administratorul e si asociatul unic al SRL-ului, va conta si impozitul pe dividende de 5%.

Cum este afectat cuantumul amenzilor rutiere

In mod normal ar fi trebuit sa creasca si amenzile rutiere, cuantumul acestora fiind corelat cu nivelul salariului minim brut pe economie. Insa printr-o ordonanta a fost plafonata valoarea punctului-amenda la nivelul anului trecut.

Declararea in Revisal

In cazul modificarilor salariale survenite ulterior intocmirii contractului de munca termenul general pentru notificarea catre ITM este de 20 de zile de la data modificarii. Insa, prin exceptie, pentru modificarile survenite intre 14 decembrie 2017 si 31 martie 2018 (adica ca urmare a trecerii contributiilor sociale de la angajator la angajat si a negocierilor colective, precum si a majorarii salariului minim brut pe economie) termenul pentru notificare este 31 martie 2018 (conform HG 905/2017 privind registrul general de evidenta a salariatilor).

Tabel evolutie salariu minim pe economie

Autor : Ina Tornea, ADIT