drepturi de autor

Impozit pe venit

In cazul in care contractele de drepturi de autor sunt cu impozitare finala, compania le va retine 10% impozit pe venit, pe care il va vira catre bugetul de stat. Baza impozabila va fi venitul brut din care se scade cota forfetara de 40%.

Daca contractele de drepturi de autor nu sunt cu impozitare finala, atunci compania le va retine 7% cu titlu de plati anticipate pentru impozitul pe venit, pe care il va vira catre bugetul de stat. In acest caz, artistul (persoana fizica) va trebui sa depuna o declaratie pana la data de 25 mai a anului urmator celui in care a obtinut veniturile din drepturi de autor si i se va emite ulterior  de catre organul fiscal o decizie de impunere de regularizare a impozitului pe venit.

In ceea ce priveste CAS si CASS, conform noilor prevederi introduse in Codul Fiscal (Legea 227/2015), care au intrat in vigoare de la 1 ianuarie 2018, acestea nu se mai retin la sursa. Persoana fizica va trebui sa le declare si sa le plateasca singura, in cazul in care nivelul veniturilor ei depaseste anumite plafoane. Am pus detalii mai jos.

CAS

Pentru veniturile din activitati independente, inclusiv drepturi de autor, persoana fizica va datora in 2018 CAS daca media lunara a veniturilor din activitati independente obtinute in anul 2017 depaseste salariul de baza minim brut pe economie valabil in luna ianuarie 2018, respectiv 1.900 RON.

In cazul in care este depasit plafonul, persoana fizica trebuie sa depuna o declaratie in acest sens, pana pe 31 ianuarie 2018. 

Baza impozabila lunara pentru CAS, pentru anul 2018, va fi la alegerea persoanei fizice, dar nu poate fi mai mica decat salariul minim brut pe economie. 

In cazul in care nu este depasit plafonul, dar doreste, persoana fizica poate opta sa plateasca CAS in aceleasi conditii ca si cei care au depasit plafonul.

CASS

Si pentru CASS este prevazut un plafon anual de 12 salarii de baza minime brute pe economie.

La calculul acestui plafon, pe langa veniturile din activitati independente / drepturi de autor sunt incluse si alte tipuri de venituri, precum : venituri din cedarea folosintei bunurilor (e.g. chirii), venituri din asocierea cu o persoana juridica, venituri din agricultura, venituri din investitii si venituri din alte surse.

Mai precis, la calculul acestui plafon, conform art. 170 alin. 2 din Codul Fiscal (Legea 227/2015 actualizata conform OUG 79/2017) sunt luate in considerare:

a) venitul net din activitati independente

b) venitul brut din asocieri cu persoane juridice

c) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor 

d) venitul/castigul din investitii 

e) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura 

f) venitul brut/venitul impozabil din alte surse

Daca prin insumarea acestor venituri obtinute in 2017 se depaseste plafonul mentionat anterior, atunci persoana fizica va datora CASS in 2018 si pentru aceste venituri. Baza lunara impozabila va fi salariul minim brut pe tara in vigoare in luna pentru care se datoreaza CASS. Actualmente salariul minim brut pe tara e 1.900 RON.

Ar fi de mentionat ca, similar cu CAS, daca este depasit plafonul, va trebui depusa o declaratie in acest sens, pana la data de 31 ianuarie 2018, iar pe baza acestei declaratii organele fiscale vor emite decizia de impunere aferenta anului 2018, unde vor fi detaliate obligatiile fiscale lunare. Plata acestor obligatii va trebui efectuata trimestrial, pana la data de 25 a ultimii luni din trimestru.

De asemenea, in cazul in care nu este depasit plafonul, dar doreste, persoana fizica poate opta sa plateasca CASS in aceleasi conditii ca si cei care au depasit plafonul.