Ce contributii se vor plati in 2018 pentru un PFA daca sunt si salariat cu norma intreaga si venitul din PFA pe 2017 este sub 8000 lei/an?

In principiu, pentru veniturile obtinute de un PFA, respectiv venituri din activitati independente se datoreaza, incepand cu 1 ianuarie 2018, pe langa impozitul pe venit, contributia de asigurari sociale (CAS) in cuantum de 25% si contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) in cuantum de 10%. 

Baza impozabila pentru CAS este la alegerea contribuabilului, insa nu poate fi mai mica decat salariul minim pe economie valabil pentru luna pentru care se calculeaza. Deci in 2018 baza impozabila minima lunara este 1900 RON.

Baza impozabila pentru CASS este salariul minim pe economie valabil pentru luna pentru care se datoreaza.

Totusi, CAS si CASS se datoreaza doar daca veniturile obtinute in anul fiscal precedent depasesc plafonul anual de 12 salarii de baza minime brute pe tara. 

Pentru CASS, la calculul acestui plafon, pe langa veniturile din activitati independente sunt incluse si alte tipuri de venituri, precum : venituri din cedarea folosintei bunurilor (e.g. chirii), venituri din asocierea cu o persoana juridica, venituri din agricultura, venituri din investitii si venituri din alte surse. 

Mentionam ca pentru unele din aceste categorii se iau in calcul veniturile nete la determinarea plafonului. Nu se iau in considerare veniturile salariale.

In cazul in care nu este depasit plafonul, insa contribuabilul doreste sa plateasca CAS si CASS si la aceste venituri, poate opta sa o faca, in aceleasi conditii ca si cei care au depasit plafonul.

Pentru CAS, Codul Fiscal specifica ca salariul minim pe economie luat in considerare la determinarea plafonului este cel valabil pentru luna ianuarie a anului pentru care se stabileste contributia. Prin urmare plafonul anual va fi 1.900 RON*12=22.800 RON.

In cazul CASS, deoarece Codul Fiscal nu precizeaza in mod specific, consideram ca prudent fiscal ar fi ca salariul minim pe economie utilizat la determinarea plafonului sa fie cel valabil in 2017 (1.450 RON), deoarece se analizeaza veniturile obtinute in 2017 (desi ar exista argumente si sa fie utilizat salariul minim brut din luna ianuarie a anului pentru care se stabileste contributia). Prin urmare, plafonul anual va fi 1.450 RON*12=17.400 RON.

In cazul dumneavoastra concret, veniturile anuale obtinute ca PFA in 2017 sunt mai mici de 8.000 RON, respectiv mai mici decat plafonul de 17.4oo RON si plafonul de 22.800 RON, prin urmare nu datorati nici CAS, nici CASS pentru anul 2018. Insa, daca doriti, puteti opta sa platiti CAS si CASS in 2018 si la veniturile obtinute in calitate de PFA, in aceleasi conditii ca cei care au depasit plafonul. Daca optati pentru plata CAS si CASS va trebui sa depuneti o declaratie pana pe data de 31 ianuarie 2018.